Налоговая база по есхн

Содержание

Единый сельхозналог — когда применяется и как рассчитать ЕСХН

Налоговая база по есхн
» Финансы » Налогообложение »

Среди специальных налоговых режимов в РФ есть один несправедливо недооцененный – единый сельхозналог.

Работающие в аграрном секторе предприниматели редко переходят на эту систему, предпочитая упрощенную или даже общую, что приводит к значительной налоговой переплате.

В этой статье расскажем о расчете ЕСХН, кто может его применять, в каком виде отчитываться в инспекцию.

Сравнение размера налога в разных системах

ЕСХН – режим для аграрных предприятий. Главным видом бизнеса (составляющим от 70% выручки) у них должно быть производство сельхозпродукции. Порядок применения ЕСХН и расчет налоговых выплат регламентируется ст. 346 НК.

Кодекс предлагает другие режимы для сельхозпредприятий. Однако рассматриваемый налог наиболее выгоден финансово:

Система налогообложенияСтавка налогаНалоговая база
ОСНО (общая)20%Прибыль
УСН (упрощенная) доходы6%Доход
УСН доходы минус расходы5-15% (в зависимости от региона)Доходы минус расходы
ЕСХН (сельхозналог)6%Доходы минус расходы

Что заменяет единый сельхозналог

ИП на ЕСХН не уплачивают:

  • НДС (кроме импорта);
  • налог на имущество;
  • НДФЛ .

Для ООО освобождение от налога на:

  • имущество;
  • добавленную стоимость (также кроме импорта);
  • прибыль.

Плательщики обязаны производить страховые взносы за сотрудников – система их в себя не включает.

Преимущества ЕСХН

  • ставка налога (6% от базы) – наиболее низкая среди других режимов, даже льготных;
  • замещает НДС, НДФЛ, на прибыль, имущество;
  • применяется для организаций любой формы собственности (ИП, ООО, КФХ );
  • не имеет ограничений по уровню дохода и численности сотрудников (кроме рыболовецких предприятий);
  • возможно совмещение режима с патентной системой, ЕНВД;
  • не требует полноценного учета, достаточно сдачи декларации, заполнения книги КУДиР, архивации первичной документации.

Недостаток – жесткие требования к деятельности предприятия.

Кто может применять сельхозналог

НК РФ в ст. 346.2 определяет этот перечень:

Организации, ИП, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Перейти на ЕСХН могут:

  • ИП, кооперативы, фермерские хозяйства, более 70% дохода у которых занимает выручка от продажи собственной сельхозпродукции.
  • компании по вылову рыбы со среднесписочной численностью работников до 300.
  • поселко- и градообразующие рыболовецкие предприятия, если на них работает не менее ½ от всех жителей населенного пункта.

Не имеют права на применение сельхозналога:

  • ведущие по другим видам деятельности учет на УСН, ОСНО;
  • казенные, бюджетные, государственные организации;
  • компании, основная деятельность которых – переработка закупленной чужой продукции;
  • фирмы, которые организуют азартные игры;
  • производящие подакцизные товары (табак, алкоголь).

Система приносит реальную экономию и другие выгоды, при этом ведение учета упрощено.

Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу – порядок сдачи

Налоговая декларация ЕСХН

Это основной документ отчетности для обсуждаемого режима. Официальная форма утверждена Приказом ФНС ММВ-7-3/384.

Период – 12 месяцев, декларацию сдавать нужно до 31 марта следующего года. Если же организация прекратила деятельность, то не позже 25 числа следующего месяца.

Оплата по ЕСХН проходит в два этапа:

  1. Авансовый платеж вносится не позже 25 июля текущего года. Он рассчитывается по книге учета (6% от базы – разницы поступлений и расходов).
  2. Окончательный расчет производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Для второго этапа нужно определить налог за весь год, а затем вычесть оплаченное.

Взносы можно производить платежным поручением либо в банк-клиенте. Просрочки приводят к начислению пеней, а также к отмене режима.

Книга учета доходов и расходов ЕСХН – нужно ли вести и как заполнять

КУДиР есхн

Налоговой инспекции необходим доступ к отчетности клиента – так можно перепроверить отраженные в декларации данные и рассчитать сумму к оплате. Нужно вести:

  • предпринимателям – КУДиР;
  • организациям – полноценный бухучет.

Сдача этих документов в инспекцию не требуется – достаточно налоговой декларации. Но ведение отчетности (а также соблюдение кассовой дисциплины и работа с ККТ) определены НК РФ и обязательны для исполнения.

Заполнение КУДиР не вызывает сложностей. Книга ведется следующим образом:

  • отражать операции разрешается в бумажном виде либо в системе интернет-бухгалтерии;
  • на каждый год заводится новый том;
  • по окончании периода документ распечатывают, прошивают, нумеруют, заверяют печатью;
  • каждая операция отражается отдельной строкой;
  • все движения должны подтверждаться документами;
  • если у предпринимателя несколько режимов налогообложения, КУДиР по ЕСХН ведется отдельно;
  • незаполненные разделы, «нулевые» книги оформляют в общем порядке.

Как рассчитать ЕСХН – теория, практические примеры

Поскольку оплата происходит в два этапа, рассмотрим каждый из них.

Расчет аванса

  • Определить всю выручку с 1 января по 30 июня .
  • Рассчитать сумму расходов по КУДиР.
  • Вычислить налоговую базу.
  • Оплатить аванс (6%) не позже 15 июля (без предоставления декларации и другой документации).

Второй этап (окончательный)

  • определить размер выручки и расходов за весь год;
  • рассчитать налоговую базу;
  • учесть прошлые убытки – уменьшить на них базу;
  • вычислить общую сумму налога за период;
  • вычесть из полученного значения размер аванса;
  • уплатить окончательную сумму в ФНС до 31 марта;
  • сдать в инспекцию декларацию ЕСХН, подтверждающую значения.

Пример. ИП Иванов выращивает овощи и реализует их на ярмарках. Режим – ЕСХН. За прошлый период у него образовались убытки в размере 15 000 рублей. Общий доход за 12 месяцев согласно КУДиР составил 480 000, расходы – 212 000, за 1 полугодие 165 и 132 тыс. руб.

За шесть месяцев текущего периода Иванов обязан уплатить (165-132)*6%=1,98 тыс. рублей не позднее 1 июля. Второй (итоговый) платеж:

  • 480-212=268 000;
  • Уменьшение на сумму убытков за предыдущий период: 268-15=253 000;
  • Налог: 253*6%=15,18 тысяч;
  • Учет авансового платежа: 15,18-1,98=13,2 тысяч рублей.

13200 Иванову необходимо оплатить до 31 марта, в тот же срок предоставить декларацию ЕСХН за текущий период.

Единый сельхозналог – выгодный и удобный для производителей-аграриев режим. Перейти на него могут предприятия, реализующие самостоятельно произведенные товары и сырье в сфере растениеводства, животноводства, рыболовства, охоты.

По истечении налогового периода (12 месяцев) предприятия обязаны уплатить взносы и сдать декларацию. Требуется внесение аванса по итогам полугодия.

Если вам понравилась эта статья, советуйте нас друзьям, оставляйте свои комментарии.

Источник: https://ktovdele.ru/edinyj-selxoznalog.html

Есхн – единый сельскохозяйственный налог 2020: отчетность, как перейти

Налоговая база по есхн

Добрый день, уважаемые читатели! В своих статьях мы уже неоднократно писали о самых распространенных налоговых режимах для ИП – упрощенке, ЕНВД и патенте, а также затрагивали темы использования общего режима. На самом же деле, есть еще один спецрежим – единый сельскохозяйственный налог (или сокращенно ЕСХН).

Его, как понятно из названия, может применять довольно узкий круг налогоплательщиков, но рассказать о нем все же стоит. Во-первых, среди читателей, есть те, кто занимается сельским хозяйством.

Во-вторых, информация может пригодиться тем, кто только собирается заняться бизнесом именно в этой сфере.

Тем более что у нас в стране в последнее время тема сельского хозяйства и импортозамещения достаточно активно развивается – об этом, наверное, слышали все, кто хоть иногда смотрит телевизор и читает новости.

Итак, ЕСХН – специальный режим налогообложения для сельскохозяйственных производителей.

Каковы его особенности? Разберемся по порядку.

Общие условия применения

На самом деле, прочитав эту статью, вы сами поймете, что ЕСХН очень похож на упрощенку с базой «доходы — расходы». И это правда. Среди общих условий использования ЕСХН отметим:

  • Налог могут использовать и юрлица, и ИП. Главное, они должны соответствовать определенным критериям – о них расскажу позже;
  • Режим является добровольным – если вы соответствуете критериям, то можете перейти на него, а можете остаться на другом режиме. Здесь вы сами определяете для себя, что лучше.
  • Юрлица, уплачивающие ЕСХН, освобождаются от:
    • Налога на прибыль;
    • Налога на имущество.
  • ИП, уплачивающие ЕСХН, не платят:
    • НДФЛ;
    • Налог на имущество, которое непосредственно задействовано в бизнесе.
  • Все правила применения ЕСХН относятся также к одной специфической разновидности организации бизнеса — к крестьянским (фермерским) хозяйствам.

Обратите внимание, что главное нововведение 2020 года заключается в том, что теперь предприниматели, находящиеся на ЕСХН будут обязаны платить НДС в общем порядке (см. 335-ФЗ от 27.11.2017г. п.12 ст.9).

Он должен будет начисляться при реализации сельхозпродукции, а входной НДС можно будет поставить к возмещению.

Предприниматели будут обязаны выдавать счет-фактуры, вести книги покупок и продаж, а также ежеквартально сдавать НДС-декларации.

Однако, вышеназванный закон предусматривает и освобождение от обязанности платить НДС. Им можно будет воспользоваться, уведомив налоговую соответствующим заявлением.

Получается, что предприниматель может в добровольном порядке выбрать, что ему будет выгодно – платить только ЕСХН или ЕСХН плюс НДС, что, к примеру, будет актуально для крупных сельхозпроизводителей, имеющих большие объемы входного НДС.

Правом на освобождение можно будет воспользоваться, если:

  • переход на ЕСХН и освобождение от НДС в заявительном порядке происходят в одном и том же календарном году;
  • доход от предпринимательской деятельности, без учета НДС не превысил 100 млн. рублей, это за 2018 год, за 2020 – лимит будет составлять 90 млн.руб.

При соблюдении одного из условий НДС в 2020 году можно не платить, только предварительно уведомив об этом налоговую.

Что еще важно, предприниматели, реализующие подакцизные товары в течение последних трех месяцев перед вступлением в силу законодательных поправок не могут воспользоваться правом освобождения от НДС.

Еще один нюанс заключается в том, что предприниматель, получивший право на освобождение от НДС, в последующем не может взять и отказаться от него (ст. 145 НК РФ абз. 2 п. 4). Исключением будет являться лишь факт утраты данного права. Это может произойти либо по причине превышения годового порога выручки (90 млн.

в 2020 году), либо по причине продажи подакцизных товаров. Если это произошло, предприниматель теряет право на освобождение от НДС, сумму налога нужно будет восстановить и перечислить в бюджет. Причем, в дальнейшем предприниматель уже не сможет воспользоваться повторным правом на освобождение от НДС. Это прописано в ст.

145 НК РФ абз. 2 п. 5.

Кто может стать плательщиком ЕСХН

Как я уже сказала, что перейти на ЕСХН могут и юрлица, и ИП. Но для этого надо соответствовать определенным критериям. Каким именно?

Налогоплательщиком по этому спецрежиму может быть только сельскохозяйственный товаропроизводитель. Кто это такой?

Согласно НК РФ, с/х товаропроизводителем признаются:

  • юрлица и ИП, занимающиеся производством с/х продукции, ее переработкой (подразумевается как первичная так и последующая (то есть уже промышленная) переработка) и реализацией этой продукции. Здесь важно, чтобы доходы по этой деятельности были равны как минимум 70% от всех доходов налогоплательщика.
  • с/х потребительские кооперативы (садоводческие, огороднические, животноводческие, а также перерабатывающие с/х продукцию, сбывающие ее или работающие в сфере снабжения с/х). При этом критерий по доле доходов в 70% здесь также сохраняется!
  • рыбохозяйства, рыбохозяйственные организации и ИП, если:
    • средняя численность работников за налоговый период не больше 300 человек;
    • если доля «профильных» доходов (реализация улова и рыной продукции) составляет как минимум все те же 70% от общих доходов;
    • если они занимаются рыболовством на судах, которые находятся в их собственности или используются по договору фрахтования.

Что же считается с/х продукцией? В это понятие включают:

  • продукты растениеводства (причем не только сельского, но и лесного хозяйства);
  • продукты животноводства (в т. ч. выращивание / доращивание рыб и иных биологических водных ресурсов);
  • улов водных биологических ресурсов, рыбная и иная продукция из них.

Подведем итог. Чтобы применять ЕСХН, надо отвечать следующим критериям:

  1. Заниматься производством / переработкой / реализацией с/х продукции.
  2. Доля доходов от этой деятельности должна быть равна как минимум 70% от всех доходов.
  3. Для рыбохозяйств есть дополнительные ограничения в виде численности работников (до 300 человек) и наличию собственных и арендованных судов.

ЕСХН не вправе применять:

  • Те, кто производит подакцизные товары;
  • Те, кто работает в игорном бизнесе;
  • Казенные и бюджетные учреждения.

Переход на ЕСХН и уход со спецрежима

Перейти на ЕСХН можно:

  • С начала года, подав соответствующее уведомление;
  • С даты постановки на налоговый учет – для только что зарегистрированных юрлиц или ИП.

Уведомление составляется по специальной форме № 26.1-1. Тем, кто принял решение перейти на ЕСХН с нового года, уведомить налоговую надо до 31 декабря текущего года. При этом в бланке необходимо проставить долю доходов от реализации с/х продукции во всех доходах текущего года. Только что зарегистрированным юр. лицам или ИП на подачу уведомления дается 30 дней с даты постановки на учет.

Если вы не подали уведомление № 26.1-1 в установленные сроки, то платить налог по ЕСХН вы не можете. Кстати, если все-таки перешли на ЕСХН, то сделать возврат на иной режим налогообложения до конца года нельзя.

Возращение на другой режим происходит в трех случаях:

  1. Вы добровольно отказываетесь от ЕСХН. Делается это только со следующего года, на подачу уведомления по форме № 26.1-3 дается время до 15 января нового года;
  2. Вы перестаете соответствовать какому-либо из обязательных критериев. В этой ситуации вы в месячный срок уведомляете налоговую об утрате права на использование ЕСХН по форме № 26.1-2;
  3. Вы прекращаете деятельность, по которой использовался спецрежим ЕСХН. Налоговая извещается об этом формой № 26.1-7 в срок до 15 дней с даты прекращения такой деятельности.

Основные параметры ЕСХН

Как любой налог, ЕСХН характеризуется стандартными параметрами: он имеет свою базу, ставку, правила расчета и форму декларации. Рассмотрим основные моменты:

Объект: доходы минус расходы.

Порядок определения и признания доходов / расходов: прописан в ст. 346.5 НК РФ. Расходы представлены, как и на упрощенке, в виде определенного перечня. Кроме того, их также надо подтвердить первичкой, ну и экономическую обоснованность никто не отменял.

Налоговая база: сумма доходов минус сумма расходов в денежном выражении. Суммы доходов / расходов в валюте переводятся в рубли по курсу ЦБ РФ, действовавшему в день получения дохода или осуществления расхода.

Доходы в натуральной форме принимаются в расчет в суммах, соответствующих их рыночной стоимости. Суммы доходов / расходов считаются нарастающим итогом сначала года.

Из базы по налогу разрешается вычесть убытки прошлых лет (перенос возможен в течение 10 лет после периода, к которому относится убыток).

Налоговый период – год, отчетный – полугодие.

Ставка: стандартная ставка 6%. По республике Крым и г. Севастополь она может быть снижена в 2017-2021 годах – до 4%.

Порядок исчисления:

Налог = (доходы – расходы) * 6% (или иную ставку, если она используется)

По итогам полугодия рассчитывается авансовый платеж, уплачивается он в срок до 25 календарных дней после завершения периода.

Налог по итогам года платится до 31 марта после окончания года.

Декларация: декларация по ЕСХН сдается до 31 марта по итогам завершившегося года. Юрлица сдают ее по месту нахождения, ну а ИП – по месту жительства.

Налоговая отчетность: юрлица считают налог по данным бухгалтерского учета, ИП ведут КУДИР по форме, утвержденной для ЕСХН.

Плюсы и минусы ЕСХН

Плюсы ЕСХН:

  • Добровольный переход на режим и уход с него;
  • Возможность снизить свою налоговую нагрузку – фактически это УСН-Доходы минус расходы, только максимальная стандартная ставка гораздо ниже – всего 6%;
  • Минимум отчетности – декларация подается только раз в год, ИП дополнительно ведут только КУДИР;
  • Оптимальные сроки уплаты налога: авансовый платеж делается по итогам полугодия, окончательный расчет – по итогам года. Это очень удобно для тех, кто работает в с/х, ведь именно эта отрасль часто характеризуется ярко выраженной сезонностью в получении доходов, которая связана с сезонностью производства.

Минусы ЕСХН:

  • Необходимость соблюдать несколько критериев, особенно критерия по доле выручки в 70%;
  • Четкое ограничение статей расходов – они должны соответствовать списку из НК РФ.

Заключение

Выбирать или не выбирать этот спецрежим, каждый с/х производитель решает сам. Так как режим добровольный, вы можете остаться, например, и на УСН. Но тут важно учесть вот что.

На УСН-Доходы минус расходы стандартная ставка равна 15% (регионы могут снизить ее), на ЕСХН она изначально составляет 6%. Это первое «За» в пользу ЕСХН. И второе «За» ЕСХН – отчетный период в виде полугодия. На УСН авансовые платежи делаются после каждого квартала.

Согласитесь, что для некоторых предпринимателей, эти условия могут быть очень привлекательными.

Источник: https://kakzarabativat.ru/buxgalteriya-i-nalogi/esxn-edinyj-selskoxozyajstvennyj-nalog-usloviya-plyusy-i-minusy/

Глава 26.1. Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН или единый сельхозналог)

Налоговая база по есхн

Российские организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и добровольно перешедшие на уплату ЕСХН.

Компании и предприниматели, наделенные статусом сельхозпроизводителя, но не изъявившие желания перейти на уплату единого сельхозналога, по умолчанию применяют иные системы налогообложения. Другими словами, переход на ЕСХН не может быть принудительным.

Подать уведомление о переходе на ЕСХН и сдать отчетность по налогу через интернет Сдать бесплатно

Кто относится к сельскохозяйственным товаропроизводителям

  • предприятия и ИП, которые производят, перерабатывают и продают сельхозпродукцию. Здесь есть одно важное условие: доля дохода от реализации такой продукции должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг;
  • сельскохозяйственные потребительские кооперативы, у которых доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг;
  • рыбохозяйственные организации и предприниматели, соответствующие ряду условий (доля дохода от продажи улова не менее 70% от всего дохода, рыболовные суда принадлежат им на праве собственности или по договорам фрахтования и др.)
  • организации и ИП, которые оказывают производителям сельхозпродукции услуги, относящиеся к вспомогательной деятельности в области производства сельхозкультур и послеуборочной обработки сельхозпродукции: подготовка полей, посева, перегонка и выпас скота и проч. Доля дохода от реализации перечисленых услуг должна составлять не менее 70% дохода от продажи всех товаров и услуг

Кто не вправе перейти на ЕСХН

Компании и предприниматели, которые производят подакцизные товары и (или) занимаются игорным бизнесом, а также казенные, бюджетные и автономные учреждения. Ранее права на уплату ЕСХН были лишены организации, открывшие филиалы и обособленные подразделения. Но сейчас данное ограничение отменено, и в настоящее время наличие филиалов не препятствует переходу на единый сельхозналог.

Где действует система в виде уплаты единого сельхозналога

На всей территории РФ без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на ЕСХН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских компаний и предпринимателей независимо от местонахождения.

От каких налогов освобождены плательщики ЕСХН

В общем случае организации, начисляющие единый сельхозналог, освобождаются от налога на прибыль., а предприниматели — от НДФЛ.

 Кроме того, компании не платят  налог на имущество, а ИП — налог на имущество физлиц (с 2018 года освобождение распространяется только на объекты, используемые при производстве сельхозпродукции, первичной и последующей промышленной переработке и продаже этой продукции, а также при оказании услуг сельскохозяйственными товаропроизводителями).

Кроме того, вплоть до 2019 года и компании и предприниматели на ЕСХН не платили налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Начиная с января 2019 года плательщики ЕСХН потеряли освобождение от НДС и платят этот налог на общих основаниях.

Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке. В частности, с зарплаты сотрудников надо делать взносы на обязательное страхование, удерживать и перечислять НДФЛ.

Обратите внимание: компании, относящиеся к категории сельскохозяйственных товаропроизводителей, но не перешедшие на ЕСХН,  платят налог на прибыль по общей ставке 20%.

Как перейти на уплату единого сельхозналога

Компании и ИП, являющиеся сельхозпроизводителями, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы могут перейти на уплату ЕСХН, если выполнено следующее условие.

За календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи сельхозпродукции собственного производства должна быть не менее 70% дохода от реализации всех товаров и услуг.

Для тех, кто зарегистрирован в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Рыбхозы вправе перейти на единый сельхозналог, если за календарный год, предшествующий году подачи заявления о переходе, доля дохода от продажи улова не менее 70% от всего дохода.

Для рыбхозов, зарегистрированных в текущем году, данное условие должно выполняться применительно к последнему отчетному периоду, то есть полугодию.

Кроме того, для рыбохозяйственных предприятий и ИП предусмотрены дополнительные условия по численности работников и по принадлежности судов промыслового флота.

Если все необходимые условия выполнены, нужно подать заявление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять ЕСХН.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные ИП вправе стать плательщиками единого сельхозналога с даты постановки на учет в налоговой инспекции.

Для этого необходимо подать заявление не позднее 30 календарных дней  с даты постановки на налоговый учет.

Кроме того, для «новичков» действует правило: если в год подачи заявления доходы от сельскохозяйственной деятельности равны нулю, то в отношении следующего года 70-ти процентный лимит не применяется.

Уход с ЕСХН: добровольный и принудительный варианты

Налогоплательщик, перешедший на единый сельхозналог, должен начислять его до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени отказаться от ЕСХН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию в срок до 15 января.

Предусмотрен и принудительный возврат с ЕСХН на другие системы налогообложения.

Он происходит, когда по итогам года доля доходов от реализации сельхозпродукции собственного производства оказалась менее 70% дохода от всей реализации, либо рыбхоз не выполнил установленные для него условия.

Еще одна причина обязательного перехода с ЕСХН — начало производства подакцизных товаров, либо занятие игорным бизнесом. Во всех перечисленных случаях право на единый сельхозналог считается утраченным с начала года, в котором допущено несоответствие.

При принудительном возврате с ЕСХН налогоплательщику следует задним числом пересчитать налоги за предыдущий год и заплатить их в январе наступившего года. Возможно, придется еще и перечислить пени.

Если выяснится, что налогоплательщик изначально стал применять сельхозналог, не имея на это права (например, скрыл свою принадлежность к сфере игорного бизнеса), то пени начислят за весь прошлый год.

Если же возврат произошел, потому что в течение прошлого года нарушены ограничения по доле доходов от продажи сельхозпродукции (либо критериев, утвержденных для рыбхозов), и при этом налогоплательщик не пересчитал налоги в январе, то пени будут начислены с февраля наступившего года.

Если налогоплательщик перестал заниматься сельскохозяйственной деятельностью, то в течение 15 дней ему необходимо уведомить об этом свою инспекцию.

Подать уведомление об отказе от УСН, ЕНВД или ЕСХН через интернет Подать бесплатно

Как рассчитать единый сельхозналог

Нужно определить налоговую базу, то есть разность между доходами и расходами, и умножить ее на 6% (в отдельных регионах могут быть установлены пониженные ставки).

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который равен одному календарному году.

Иными словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Учет доходов и расходов при ЕСХН

Налогооблагаемыми доходами при системе ЕСХН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности (внереализационные доходы).

Список расходов строго ограничен. В него входят все наиболее распространенные затраты, в частности, заработная плата, стоимость основных средств, издержки на рекламу и т д. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Необходимо учитывать все доходы и расходы. Организации должны заполнять регистры бухгалтерского учета, предприниматели — вести специальную книгу учета доходов и расходов, форма которой утверждена приказом Минфина России от 11.12.06 № 169н.

Налогоплательщики ЕСХН применяют кассовый метод признания доходов и расходов. Это значит, что доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда предприятие или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Когда перечислять деньги в бюджет

По итогам полугодия не позднее 25 июля нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за январь-июнь, умноженной на 6% (в отдельных регионах может быть установлена пониженная ставка).

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму ЕСХН. Последний день уплаты — 31 марта следующего года. При перечислении итоговой величины налога следует учесть авансовый платеж, сделанный в течение года.

ВНИМАНИЕ.  В 2020 году для отдельных категорий продлен срок уплаты ЕСХН за 2019 год. Перевести деньги в бюджет нужно не позднее 30 сентября 2020 года (отсрочка на 6 месяцев). Воспользоваться льготой могут:

 – организации и ИП, которые включены в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства по состоянию на 1 марта 2020 года и которые относятся к отраслям, наиболее пострадавшим из-за коронавируса (список таких отраслей утвержден постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434); 

– компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты.

 ВАЖНО. В связи с пандемией в 2020 году отменен авансовый платеж за I полугодие 2020 года для следующих категорий:

– ИП и компании, работающие в отраслях, наиболее пострадавших из-за коронавируса (перечень утв. постановлением Правительства РФ от 03.04.20 № 434, см.: «Расширен список кодов ОКВЭД, по которому определяется пострадавший от коронавируса бизнес»), включенные на основании налоговой отчетности за 2018 год в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства;

– компании, включенные в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, которые с 2017 года получают субсидии и гранты (см. «Принят закон, который освобождает бизнес от налогов и взносов за второй квартал 2020 года»).

Как отчитываться по ЕСХН

Отчитываться по единому сельскохозяйственному налогу нужно один раз в год. Декларацию необходимо предоставить не позднее 31 марта года, следующего за налоговым периодом. Отчетность по итогам полугодия не предусмотрена.

ВНИМАНИЕ.  Сроки отчетности за 2019 год сдвинуты. Плательщики ЕСХН должны сдать декларацию не позднее 30 июня 2020 года (см. «Перенесены сроки уплаты налогов и взносов»).

Если в течение года налогоплательщик перестал заниматься сельхоздеятельностью, то он должен предоставить декларацию не позднее 25-го числа следующего месяца.

Заполнить, проверить и сдать декларацию по ЕСХН через интернет Сдать бесплатно

Совмещение единого сельхозналога с ЕНВД, либо с патентной системой 

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим ЕСХН. Не исключен вариант, когда предприниматель по одним видам деятельности платит ЕСХН, а по другим применяет патентную систему налогообложения.

В таком случае  необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения. Доходы и расходы, относящиеся к ЕНВД или к ПСН, не учитываются при определении налоговой базы по единому сельхозналогу. 

Также надо иметь в виду, что при совмещении ЕСХН и «вмененки» 70-ти процентное ограничение, введенное для плательщиков единого сельхозналога, нужно рассчитывать исходя из всех доходов, в том числе и подпадающих под ЕНВД.

Помимо этого следует следует помнить, что согласно Налоговому кодексу, продажа сельхозпродукции собственного производства через свои магазины, торговые точки и столовые на ЕНВД не переводится.

Источник: https://www.BuhOnline.ru/pub/beginner/2011/1/4178

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): что это такое простыми словами

Налоговая база по есхн

В стране множество людей занимается фермерским или сельским хозяйством. Для них законодательство разработало специальную систему ЕСХН налогообложения, позволяющую упростить для предпринимателей такой специализации оплату налогов. ЕСХН: что это такое простыми словами, какие преимущества или недостатки имеет, как исчисляется? Стоит разобраться подробнее.

Что такое ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (его для удобства кратко заменяют аббревиатурой ЕСХН) — cозданный государством специализированный упрощенный режим. Он касается предпринимателей (ИП), кто занимается фермерством или иной сельскохозяйственной деятельностью.

Налоговый режим – это программа, способная заменить уплату других, обязательных для любого юридического лица выплат. Таким образом, ЕСХН освобождает человека от:

  • НДФЛ;
  • налога на прибыль (его выплачивают организации);
  • НДС (исключение — экспорт);
  • налог на имущество (исключение — недвижимость, налоговая база которого определяется как кадастровая стоимость).

Сам ЕСХН высчитывается от конечного размера получаемых предпринимателем доходов, с которого уже вычли расходы. Таким образом, оставшаяся сумма подлежит налогообложению, ставка которого будет 6%.

Важно: бывает, в регионах Правительство вводит специальные постановления, снижающие официально принятую ставку.

Преимущества и недостатки ЕСХН

У программы имеются свои особенности. Любой предприниматель, чья деятельность подпадает под условия режима, вправе написать заявление и применить его. Но сначала нужно понять, что такое ЕСХН, простыми словами, и имеет ли режим какие-то недостатки.

ПлюсыМинусы
Применять режим или нет, решают сами юридические лица. Все осуществляется добровольноДоля доходов, получаемых владельцем дела от производства и последующей реализации, выше 70% от размера общей прибыли
Система позволяет снизить общую нагрузку, ведь вместо нескольких выплат нужно платить только однуСтатьи затрат (сопутствующих и случайных) четко разграничены и все должны соответствовать требованиям НК РФ
Требуется всего несколько документов, ведь декларацию заполняют всего раз за годРасчет доходов производится через кассовый метод, таким образом, бухгалтерия не позволит предприятию отсрочить платеж
Удобные сроки для осуществления уплаты: сначала аванс — шесть месяцев, затем остаток — уже за годНевозможно высчитывать НДС
Ставка ниже

Видно, как государство пытается помочь индивидуальным предпринимателям, облегчая им систему налогообложения. Конечно, он имеет ряд недостатков, например, ограничение вычетов НДС, но достоинства тоже хороши. Особенно возможность выбора, вдобавок меньше времени тратится на исчисление обязательных платежей и заполнение отчетности.

Кто может применять ЕСХН, как перейти на него

Как на практике может применяться режим ЕСХН? Существует перечень требований, и если плательщик (его деятельность) соответствует им, он сможет оформить переход:

  1. Налогоплательщик — не просто имеет сельскохозяйственное предприятие или фермерское хозяйство. Он изготавливает сельхозпродукцию, например, растения, животных. Согласно законодательству упрощенный режим вправе использовать субъекты, добывающие различные биологические (водные) ресурсы.
  2. Выручка, получаемая предпринимателем от его сельскохозяйственной деятельности, должна быть минимум 70 процентов, если сравнивать ее с размером общего дохода организации.
  3. Гражданин РФ, чье хозяйство также располагается в России.
  4. Занимается реализацией или переработкой различных сельхозпродуктов (растениеводство, обработка леса, рыбное хозяйство).
  5. Штат сотрудников, постоянно работающих там, минимум 300 человек.

Процедура перехода на ЕСХН

Желающие использовать специальный упрощенный режим при регистрации ИП могут заодно составить и подать официальный запрос, дополнив его необходимой документацией.

Если тогда не успели, можно сделать это позднее, максимальный срок здесь – 30 дней, исчисляется с момента регистрации предприятия. Иначе будет использован основной режим.

Для остальных организаций, которые работают давно, право перехода доступно раз в отчетном году. Необходимо заполнить два специальных бланка, затем направить их в региональный (или районный) налоговый орган. Впрочем, заполнение бумаг можно сделать онлайн, посетив официальный сайт, кодекс не запрещает этого.

Важно: налоговая база учтет заявки позднее с 01 января уже следующего года. Поэтому следует подавать свое уведомление вовремя, чтобы рассчитывать на уменьшение денежных обязательств в следующий расчетный период.

Принцип исчисления

Как выглядит на практике порядок вычисления размера выплат? Для начала стоит выяснить основные моменты:

  • объектом налога становится чистая выручка, размер которой вычисляется просто: доход (весь) – расходы = объект налогообложения;
  • определение налогооблагаемой базы представляет простой расчет, когда с суммы общих доходов вычисляется сумма сопутствующих расходов;
  • учетный период здесь – год; а отчетный период – будет полгода;
  • ставка, предусмотренная Федеральным законодательством и НК РФ – 6% (исключение – это республика Крым с Севастополем, там 4%).

Таким образом, бухгалтеру для выполнения простого расчета потребуется формула и список доходов/расходов родного предприятия.

Важно: здесь не учитывается собственность организации, только ее доходы. Именно с них будет уплачиваться данная выплата.

Итоговая формула:

Сумма ЕСХН = (доходы – расходы) х ставка (6%)

Расчет с примером

Владельцы хозяйств сами вычисляют сумму выплат, заполняют декларации и после сдают их с уплатой. Поэтому важно досконально разобраться, как именно ведется учет. Правда, при желании можно обратиться к какой-нибудь сторонней бухгалтерской фирме, их специалисты готовы предоставить образец правильного расчета или выполнить его самостоятельно.

Пример 1

Компания «Восход» официально зарегистрирована и работает год, с 1 января 2016 г. деятельность у нее – производство и последующая реализация овощей. Руководитель решил использовать упрощенку.

Отчетный период для него – полугодие, выходит, нужно заполнить и предоставить готовый отчет максимум до 25 июля 2016 года (первое полугодие). По отчету выплатить средства.

Данные:

  • период – 6 мес.;
  • материальный доход, полученный «Восходом» за январь-июнь – 1958020 рублей;
  • расходы (все) – 1365000 рублей.

Решение:

Чистая прибыль: 1958020 – 1365000 = 593020 рублей.

ЕСХН = (1958020 – 1365000) * 6% = 35581,20 рублей.

Получается, авансовый платеж «Восхода» по выплате будет 35581,20 рублей.

Второй платеж предприятие рассчитает позднее, когда пройдут оставшиеся 6 месяцев.

Пример 2

ООО «Цыпа» — известный сельскохозяйственный представитель, уплачивающий поборы согласно упрощенному режиму. 2015 год принес «Цыпе» 350000 рублей убытка.

За первое полугодие следующего 2016 года ООО «Цыпа» стала обладателем дохода в 860000 рублей, затраты – 650000 рублей.

В итоге, если считать:

  • доход 2000000;
  • расход 850000.

Авансовый платеж:

ЕСХН = (860000 – 650000) х 6% = 210000 х 6% = 12600 рублей.

Выходит, 21 марта ООО «Цыпа» произведет необходимый окончательный расчет за весь 2016 год:

ЕСХН = (2000000 – 850000 – 350000) х 6% — 12600 = 800000 х 6% — 12600 = 48000 – 12600 – 35400 рублей.

В итоге ООО «Цыпа» платит 35400 рублей. Здесь, как видно, учтен убыток 2015 года, что позволило соответственно уменьшить налогооблагаемую базу до минимально возможной.

Важно: сроки начала и окончания работы любого предприятия известны налоговым службам. Поэтому нужно регулярно отправлять заполненные декларации и платить выплаты, иначе нерадивому предпринимателю грозит штраф. Ведь денежные обязательства одинаковые, неважно будет ИП платить обычный земельный налог или сельскохозяйственный.

Порядок оплаты

Уже известны особенности метода, формула вычисления. Как произвести выплату? Куда обратиться, какие документы использовать:

  1. Декларацию может заполнять руководитель или же ответственное лицо (бухгалтер, производящий расчеты).
  2. Стоит помнить, что расшифровка ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог, возможно, потребуется для оформления отчетов.
  3. Крайний срок передачи заполненных деклараций и произведения необходимых выплат это 31 марта.
  4. Место сдачи – отделение (территориальное) налоговой инспекции. Впрочем, некоторые предприниматели стараются использовать интернет, благо развитие технологий позволяет многое делать удаленно. Включая изучение и отправку документов. Только если руководитель использует упрощенку впервые, стоит посетить местный орган лично, заодно получить консультацию.

Важно: если вдруг компания решит прекратить работу, тогда декларацию надо сдавать раньше, 25 числа (максимальный срок) следующего после ее закрытия месяца. Таким образом, если ООО закрылось 1 июня, тогда декларации сдаются чуть позднее, 25 июня.

Для удобства и понятности учета руководителю потребуется КУДиР – это специальная книга-журнал, куда вносятся все текущие доходы и сопутствующие убытки.

Обязательные для всех компаний документы:

  • баланс (заполненная полностью форма 1);
  • отчетность, касающаяся финансовых показателей (это форма 2);
  • отчетность, касающаяся последних изменений вида имеющегося капитала (это форма 3);
  • отчетность, касающаяся движения финансов (это форма 4);
  • отчетность, касающаяся подтверждения целевого расходования выделенных средств (форма 6);
  • другие отчеты, пояснения. Как правило, это письменные документы, возможно применение таблиц.

Важно: компании, кроме как за себя, отчитываются еще за официально зарегистрированных сотрудников. Все расчеты (включающие приемку-выдачу, хранение денег) проводятся строго через специальные онлайн-кассы.

Получается, размер выплат всегда будет разным, смотря какая выручка.

Стоит помнить, что у ЕСХН есть свой код КБК, он пока остался неизменным: 182 1 05 03010 01 1000 110.

Налоговые службы имеют специальный реестр КФХ, куда вносят все новые сельхозпредприятия, когда те проходят обязательную регистрацию.

Освобождение от уплаты налога

Есть два официальных пути:

  1. Добровольный. Руководство ООО, принявшие такое решение, подают специальную заявку в местный (региональный или районный) налоговый орган, просят изменить им схему налогообложения.
  2. Принудительный. Когда ООО внезапно теряют привилегию использования упрощенного режима. Причины бывают разными. Например, изменение направления деятельности у организации, нулевой доход и пр.

Все компании, лишенные права использовать упрощенный режим, автоматически переводятся на стандартное (общее) налогообложение. Конечно, это неэффективно, может негативно отразиться потом на характеристике организации. Ведь размер выплат враз повышается.

Поэтому руководителю лучше быстрее перейти обратно на упрощенку. Для чего он обращается прямо в налоговую, там составляет заявление (желательно сделать это до 15 января – максимальный срок).

Таким образом, вернуться можно будет спустя календарный год с момента снятия.

Осуществление перевода (передача заявки) и сама процедура проходят бесплатно, дополнительной платы не требуется.

Частные особенности

Кроме ЕСХН, существуют похожие программы, заменяющие собой уплату нескольких налогов. Например, ЕНВД. Он касается объектов, занимающихся услугами:

  • бытовыми;
  • ветеринарными;
  • ремонтом;
  • техобслуживанием;
  • автотранспортные;
  • розничная торговля;
  • общепит;
  • размещение рекламы.

Некоторые организации используют методики совмещенного налогообложения, если того требует специфика их деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): что это такое простыми словами Ссылка на основную публикацию

Источник: https://ZaZemlyu.ru/zemelnoe-pravo/nalog/edinyj-selskohozyajstvennyj.html

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.